Уменьшение налога по УСН и ПСН на страховые взносы

Индивидуальные предприниматели могут уменьшить налог по УСН или ПСН на страховые взносы за себя до их фактической уплаты, сделать это могут в течение налогового периода применения УСН либо в календарном году действия патента. Ранее данная процедура была возможна только после уплаты указанных сумм. При этом сроки внесения страховых взносов остаются прежними – 31 декабря и 1 июля.

В 2023 году индивидуальный предприниматель должен уплатить фиксированные взносы в размере 45 842 рубля до 31 декабря 2023 года, эту сумму для уменьшения можно использовать в любой момент.

Теперь для уменьшения налога не нужно (Письмо ФНС от 25.08.2023 №СД-4-3/10872@) предоставлять заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате взносов и иметь переплату на ЕНП.

При исчислении налога за 2023 год предприниматели могут уменьшить налог по УСН и налог на ПСН на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов свыше 300 000 рублей, за расчетный период 2023 года, при том, что их уплата производится не позднее 1 июля 2024 года.

Сумма страховых взносов, на которые уменьшен налог за налоговый период 2023 года, повторно не учитывается при уменьшении налога по УСН и налога по ПСН за налоговый период 2024 года.